現(xiàn)在境外資金不斷涌入國內(nèi)市場，在深圳每年外資公司注冊的數(shù)量很大，不過相當(dāng)大的一部分是搞科技類的。因此在記賬報稅當(dāng)中企業(yè)管理者基本不懂企業(yè)所得稅應(yīng)該如何申報和繳納。所以華鑫峰特整理了如下資料希望對大家有所幫助。

（一）納稅年度

我國稅法規(guī)定外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即是自公歷每年1月1日起至12月31日。如果是在這個納稅年度之外的所得則屬于另一個納稅年度的納稅范圍。但對下列3種情況可作例外處理。

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，經(jīng)過企業(yè)申請再報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個月的會計年度作為納稅年度。

2.企業(yè)如果是在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者是由于合并、關(guān)閉等原因，使得該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不滿12個月時，將以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。

3.企業(yè)清算時以清算期間作為一個獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計算并獨(dú)立履行申報和納稅義務(wù)。

（二）申報繳納期限和方法

按照規(guī)定外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計算、分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳納、年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)原則。

凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立或終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之外的均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

外資企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、應(yīng)扣除的外國稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅款。

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